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    商事问答 | 第44期 境外投资不可不知的各国优惠政策!(下)

    资讯互联·2018-06-27 16:53:31

    商事问答 | 第44期 境外投资不可不知的各国优惠政策!(下)


    第四十四期 境外投资不可不知的各国优惠政策!(下)


    近期,大家对境外投资的热情不断升温,许多企业想了解境外国家的税收优惠情况。上期商事问答栏目已经就克罗地亚、赞比亚和伊朗等投资国的税收优惠情况进行了解读,本期将重点对卢森堡、白俄罗斯、阿根廷、黎巴嫩和老挝等投资国税收优惠情况进行解读。


    1.卢森堡


    间接优惠,以较健全的企业会计制度为基础,侧重于税前优惠,主要通过对企业征税税基的调整,激励纳税人调整生产、经营活动以符合政府的政策目标。优惠方式主要包括税收扣除、加速折旧、准备金制度、税收抵免、盈亏相抵和延期纳税等,可以有效引导企业的投资或经营行为符合政府的政策目标,鼓励企业从长远角度制定投资或经营计划。


    在间接优惠方面,卢森堡推行了一系列间接税收优惠。其中,在特殊折旧方面,对于安置残疾人员的,以及致力于环保、节能、减排的企业,允许给予特殊折旧免税额,特殊折旧免税额不得超过投资成本的80%。折旧发生时点可选择在投资当年或以后4年中的任意一年,也可选择在上述年限中平均摊销。


    在税收抵免方面,卢森堡实行全球投资赋税优惠:在卢森堡境内的本国和外国投资,均可同等享受欧盟和卢森堡政府双重鼓励政策。卢森堡的税法规定了两种类型的资产投资赋税优惠:一种是提供了相当于在一个纳税年度内开展补充收购投资活动价值13%的税收抵免;另一种是居民企业在全球投资额中不超过15万欧元的部分,允许享受投资活动价值8%的税收抵免,超过15万欧元的部分允许按2%抵免。


    业内人士认为,中国企业海外投资过程中,充分、合理地利用当地税收优惠政策,可以为企业节约当地税务成本、获得更大的投资回报及经济效益。但需要注意的是,企业享受间接税收优惠,通常需要满足一定条件,如属于特定行业、从事符合条件的生产经营活动、投资额或特定收入(支出)达到一定标准等。同时,对所享受的间接优惠也须履行相应的税务合规及申报义务。此外,某些国家的相关间接优惠及直接优惠(如所得税减免)不可同时适用。因此,建议中国企业在海外投资前,对投资目的国的税收优惠政策开展深入研究,不要盲目“走出去”。


    2.白俄罗斯


    区域性、行业性税收优惠政策,通常是国家某项发展战略的配套措施之一,税收已成为国家引导资金流向、促进产业结构调整优化的一把“利器”。特别是在特定优惠方面,白俄罗斯、阿根廷等国家都有很多具体规定,税收优惠的区域性和行业性特征十分显著。


    近年来,白俄罗斯着力改善投资环境,加大吸引外资力度。在税收方面,白俄罗斯给予投资特定区域、特定行业的企业相当力度的优惠政策。比如,入驻“巨石”中白工业园,投资电子、精细化工、生物医药、机械制造和新材料等领域以及研发、仓储物流领域的企业,自首次盈利年度起10年内对在园区内自主生产商品、开展服务取得的收入免征对应的利润税;10年期满后(截至2062年),按现有税率的50%计征税款。同时,企业入驻“巨石”中白工业园区的整个存续期间(截至2062年前),可减按利润税、土地使用税、不动产税标准税率的50%的优惠税率计征税款;自首次盈利年度起的5年内,股息分红涉及的利润税和预提税享受零税率优惠等。


    又如,白俄罗斯于2005年设立了高科技园区,旨在吸引IT公司并向其提供税收优惠。入区企业将享受免征利润税、免征在白俄罗斯境内销售应税商品或服务的增值税、免征不动产税、免征高科技园区内企业进口技术设备的关税和增值税等优惠。自2018年3月28日起,高科技园区投资企业可从事行业清单进一步扩展,网络体育团队培训、电子货币交易、IT培训、人工智能、大数据、在线以及虚拟娱乐等互联网相关行业及生物技术行业将被引入园区。


    3.阿根廷


    为了增强外资吸引力,阿根廷设立了海关特区和自由贸易区两类免税贸易区,并给予许多优惠政策。在海关特区,特区进口并用于当地消费的商品免征关税;特区生产的物品销往阿根廷国内各地均可免除关税以及其他一些税负;不是在特区内生产,但途经特区的商品,免征特许权使用税外的各项税负等。在自由贸易区设立的企业,外国商品进出此类免税区无须缴纳进出口关税和统计税;从区内向第三国出口可以退税等。


    阿根廷对许多行业都有税收优惠政策,其中典型的有矿业投资优惠、林业优惠、汽车制造业优惠和旅游业优惠等。这些优惠的设置是和阿根廷资源丰富的环境离不开的。以矿业投资为例,主要优惠包括:资本货物进口免税,30年特许经营,免除资产税出口税、省级市级税收,以及从国家的角度承诺上述优惠财政政策30年不变等。


    4.黎巴嫩


    黎巴嫩积极鼓励投资,15%的低企业所得税税率和适当的税收制度以及稳健的投资保护措施,为投资者提供了在中东地区最为宽松的投资环境和优惠政策。在特定开发区建立的工业项目,可自开始生产之日起享受10年的企业所得税免税期。根据投资法设立的项目,在划定的不同区域,分别享受自项目运营之日起5年内减征50%的企业所得税和股息税,或自项目运营之日起10年内免征企业所得税和股息税的税收激励政策。


    5.老挝


    中国和老挝是山水相连的友好邻邦,中资企业对老挝投资迈出可喜步伐。根据《老挝投资促进法》规定,得到政府许可的投资人,在老挝境内优先发展的领域或区域投资时可享受税收优惠。优惠区域分三类:投资贫困地区、社会经济基础设施投资较少的偏远地区的,免除10年的利润税,鼓励类行业可额外享受5年利润税免除的待遇;投资社会经济基础设施投资较多的地区的,免除4年的利润税,鼓励类行业可额外享受3年利润税免除的待遇;投资经济特区的,以具体政策及磋商结果为准。



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