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    商事问答 | 第53期 最新创投企业和天使投资个人税收政策梳理

    资讯互联·2018-08-28 17:13:18

    商事问答 | 第53期 最新创投企业和天使投资个人税收政策梳理


    第五十三期 最新创投企业和天使投资个人税收政策梳理


    近日,税务总局发布了《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》,为了让企业更好理解税收优惠政策以及办理流程,本期商事将对其进行详细的解读。


    企业:与以往相比,此次《公告》对于创业投资企业或天使投资个人来说有什么变化?


    聚贸资讯:从时间上来说,创业投资企业或天使投资个人投资于初创科技型企业的实缴投资必须满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。需要注意的是,对于合伙创投企业投资初创科技型企业的,仅强调合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满2年,取消了对合伙人对该合伙创投企业的实缴出资须满2年的要求。


    针对研发费用总额占成本费用支出的比例,《公告》也有了明确规定。从以往要求投资当年及下一年分别满足研发费用占比高于20%的条件,改变为投资当年及下一年初创科技型企业研发费用平均占比为30%即可。


    《公告》同时明确合伙创投企业合伙人出资比例的计算口径。由于合伙创投企业投资初创型科技企业的,在投资满2年的当年就可享受税收优惠政策,因此将计算出资比例的时点确定为投资满2年当年年末,对同一年满2年的投资统一计算,简化计算方法,减轻企业办税负担。


    考虑到法人合伙人可能会投资多家符合条件的合伙创投企业,而合伙创投企业的分配可能会有所差别,有些因创业投资活动本身具有一定的风险,可能永远没有回报。因此允许法人合伙人可以合并计算可抵扣的投资额和分得的所得。


    企业:个人所得税如何进行备案,需要准备哪些材料?


    聚贸资讯:合伙创投企业个人合伙人的备案环节的相关手续,主要由合伙创投企业办理,个人无须另行办理备案手续。合伙创投企业在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内,向主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》,其他资料留存备查。


    与合伙创投企业个人合伙人不同,天使投资个人需要与初创科技型企业共同在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,向初创科技型企业的主管税务机关办理备案,报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。


    企业:合伙人或天使投资人要如何享受投资抵扣政策?


    聚贸资讯:合伙创投企业申报抵扣时,首先要应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了3个月内,向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》。合伙创投企业个人合伙人只需正常办理年度纳税申报即可享受投资抵扣。填写申报表时,需要将当年允许抵扣的投资额,填至年度申报表《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》的“允许扣除的其他费用”栏。


    天使投资个人的申报抵扣,一种方法是转让未上市的初创科技型企业股权。天使投资个人可以在股权转让次月15日内办理投资抵扣。具体需要向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》和投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》;另一张方法则是转让投资后初创科技型企业在上交所、深交所上市的公司股票,天使投资个人在转让上市公司限售股税款清算时,办理投资抵扣。


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