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    商事问答 丨 第54期 高新技术、科技型企业亏损结转弥补年限有关问题大盘点

    资讯互联·2018-09-11 17:35:56

    商事问答 丨 第54期 高新技术、科技型企业亏损结转弥补年限有关问题大盘点


    近日,根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》,税务总局发布了《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》。为了帮助企业更好地了解税收优惠政策,本期商事对此进行了详细解读。


    企业:申请高新技术企业,需要满足哪些条件?


    聚贸资讯:企业注册成立一年以上;拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额符合申报要求。


    商事问答 丨 第54期 高新技术、科技型企业亏损结转弥补年限有关问题大盘点


    企业:我们是2018年具备高新技术企业或科技型中小企业资格,之前一直亏损,应该如何弥补税务?


    聚贸资讯:企业在2018年具备资格,2013年—2016年都处于亏损,2017开始有盈利,2018年有盈利,则可以用2017年、2018年所得弥补,如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补。比如,2014年企业亏损200万元,依次用2019年至2024年所得弥补;2015年企业亏损100万元,依次用2019年至2025年所得弥补。此外,值得关注的是,该企业2019年起不具备资格,2019年亏损100万元。其之前2013年至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格,按照《通知》和《公告》规定,2019年亏损100万元准予向以后10年结转弥补,即准予依次用2020年至2029年所得弥补。如果到2024年还不具备资格,按照《通知》和《公告》规定,2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥补,即依次用2020年至2024年所得弥补,尚未弥补完的亏损,不允许用2025年至2029年所得弥补。


    企业:重组后,企业的亏损结转年限如何确定?


    聚贸资讯:2018年A企业吸收合并B企业,其中,A企业不具备资格,其尚未弥补完的亏损,准予向以后5年结转弥补;B企业具备资格,其尚未弥补完的2016年亏损,准予向以后10年结转弥补。吸收合并后A企业尚未弥补完的2016年亏损,包括合并前A企业尚未弥补完的亏损和B企业尚未弥补完的亏损,应当分别处理。其中合并前A企业尚未弥补完的亏损,只准予用2018年至2021年的所得弥补;合并前B企业尚未弥补完的亏损,准予用2018年至2026年的所得弥补。如合并后A企业2018年具备资格,合并后A企业尚未弥补完的2016年亏损,包括合并前A企业尚未弥补完的亏损和B企业尚未弥补完的亏损,均准予用2018年至2026年的所得弥补。


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